Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO): zasady dla pracy za granicą

Co ustala umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania: państwo i metoda

Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania określa, które państwo ma prawo opodatkować określony dochód oraz jak Polska uwzględnia podatek związany z pracą za granicą.

Polska stosuje dwie metody unikania podwójnego opodatkowania: wyłączenie z progresją i odliczenie proporcjonalne. O wyborze metody decyduje umowa zawarta z danym państwem. Jeżeli umowy nie ma, zastosowanie mają przepisy polskiej ustawy.

Przykładowo, umowa z Niemcami przewiduje wyłączenie z progresją. Dochód zagraniczny nie jest wtedy opodatkowany w Polsce, ale wpływa na stopę podatkową stosowaną do polskich dochodów.

W przypadku Holandii i Stanów Zjednoczonych obowiązuje metoda odliczenia proporcjonalnego. Polega ona na uwzględnieniu zagranicznego dochodu i odliczeniu podatku zapłaconego za granicą w określonym limicie.

Wyłączenie z progresją i odliczenie proporcjonalne: porównanie na liczbach

Obie metody mogą prowadzić do innego sposobu obliczenia podatku w Polsce. Ministerstwo Finansów przedstawia przykład osoby, która osiągnęła 40 000 zł dochodu w Polsce oraz 50 000 zł za granicą.

Przy wyłączeniu z progresją dochód zagraniczny wpływa na stopę podatkową, ale sama stopa jest stosowana do dochodu osiągniętego w Polsce.

Przy odliczeniu proporcjonalnym od polskiego podatku odejmujesz podatek zapłacony za granicą, jednak maksymalnie do części przypadającej proporcjonalnie na zagraniczny dochód. Dlatego w przykładzie odliczenie wynosi 4 000 zł, mimo że za granicą zapłacono 5 000 zł.

Praca za granicą opodatkowana tylko w Polsce: trzy warunki

Nie każda praca wykonywana za granicą oznacza, że dochód będzie opodatkowany w państwie zatrudnienia. Zgodnie z zasadami wynikającymi z umów możliwe jest opodatkowanie wynagrodzenia wyłącznie w Polsce.

Muszą być jednak spełnione jednocześnie trzy warunki:

1. Twój pobyt w państwie wykonywania pracy nie przekracza okresu wskazanego w umowie, najczęściej 183 dni.
2. Wynagrodzenie wypłaca pracodawca, który nie ma siedziby w państwie wykonywania pracy.
3. Kosztu wynagrodzenia nie ponosi zakład tego pracodawcy położony w państwie wykonywania pracy.

Jeżeli pracujesz za granicą, sprawdź wszystkie trzy przesłanki. Sam okres pobytu nie wystarcza do ustalenia, że wynagrodzenie powinno być opodatkowane tylko w Polsce.

Umowy z Niemcami, Holandią i Szwajcarią: daty i metody opodatkowania

Wykaz umów opublikowany przez Ministerstwo Finansów obejmuje 90 pozycji. Znajdują się w nim między innymi umowy z Niemcami, Holandią i Szwajcarią.

Data podpisania umowy nie jest tym samym co data rozpoczęcia jej stosowania. Przy sprawdzaniu zasad dotyczących konkretnego roku podatkowego zwróć uwagę na datę, od której umowa obowiązuje w rozliczeniach.

Ulga abolicyjna: kiedy działa limit 1 360 zł?

Ulga abolicyjna służy wyrównaniu różnicy między metodą odliczenia proporcjonalnego a wyłączeniem z progresją. Ma znaczenie przy rozliczeniach dochodów zagranicznych objętych metodą proporcjonalnego odliczenia, stosowaną między innymi w przypadku Holandii i USA.

Od rozliczenia za 2021 rok obowiązuje limit ulgi abolicyjnej wynoszący 1 360 zł.

Limit ten nie dotyczy między innymi dochodów z pracy i usług wykonywanych poza terytorium lądowym państw.

Szczegółowe informacje o zastosowaniu tego odliczenia znajdziesz tutaj: ulga abolicyjna.