PIT-36 i PIT/ZG: zeznanie i załącznik przy dochodach z zagranicy

PIT-36, PIT-37 czy brak zeznania: co wybrać przy pracy za granicą?

Nie każda osoba, która pracowała za granicą, musi składać PIT-36 z załącznikiem PIT/ZG. Znaczenie ma metoda unikania podwójnego opodatkowania, rodzaj uzyskiwanych dochodów oraz sposób ich rozliczenia.

Przykładowo, jeśli pracowałeś w Niemczech i nie osiągałeś innych dochodów w Polsce, samo uzyskanie niemieckiego wynagrodzenia nie oznacza automatycznie obowiązku złożenia PIT-36.

Inaczej wygląda sytuacja, gdy pracowałeś w Holandii. Zastosowanie metody odliczenia proporcjonalnego oznacza obowiązek rozliczenia zagranicznego dochodu w PIT-36 wraz z PIT/ZG.

PIT/ZG przy dochodach z kilku państw: ile załączników potrzebujesz?

PIT/ZG dołączasz do odpowiedniego zeznania podatkowego. Nie jest to samodzielne zeznanie, które zastępuje PIT-36.

Zasady są następujące:

• Rodzaj zeznania: PIT/ZG można dołączyć do PIT-36, PIT-36S, PIT-36L, PIT-36LS, PIT-38 oraz PIT-39. Do każdego zeznania przygotowujesz odrębny załącznik.
• Liczba państw: PIT/ZG wypełniasz osobno dla każdego państwa, z którego uzyskałeś dochody. Jeśli pracowałeś w Niemczech i Holandii, przygotowujesz dwa załączniki.
• Wspólne rozliczenie: małżonkowie sporządzają odrębne PIT/ZG, nawet jeśli składają wspólne zeznanie podatkowe.

Załóżmy, że Anna i Piotr mieszkają w Polsce i rozliczają się wspólnie. Anna pracowała w Niemczech, natomiast Piotr uzyskiwał dochody z pracy w Holandii.

Anna przygotowuje PIT/ZG dotyczący dochodów z Niemiec, a Piotr osobny PIT/ZG dotyczący Holandii. Załączników nie łączy się w jeden dokument tylko dlatego, że małżonkowie korzystają ze wspólnego rozliczenia.

Jeśli Anna pracowała również w Holandii, wypełnia dodatkowy PIT/ZG dotyczący tego państwa. Liczy się zarówno państwo uzyskania dochodu, jak i osoba, do której należy dany dochód.

Jak obliczyć dochód z zagranicy do PIT-36: metoda, waluta i przykład

Sposób uwzględnienia zagranicznych zarobków zależy od umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Polska stosuje różne metody w zależności od państwa, w którym uzyskałeś dochód.

W przypadku Niemiec obowiązuje metoda wyłączenia z progresją. Dla Holandii i Stanów Zjednoczonych stosuje się metodę odliczenia proporcjonalnego.

Przy wyłączeniu z progresją zagraniczne dochody wykazujesz w części I zeznania PIT-36, zatytułowanej „Dochody osiągnięte za granicą”. Dochód zagraniczny służy wówczas do ustalenia stopy procentowej podatku stosowanej do dochodów opodatkowanych w Polsce.

Ministerstwo Finansów przedstawia przykład z następującymi danymi:

• Dochód osiągnięty w Polsce: 40 000 zł.
• Dochód osiągnięty za granicą: 50 000 zł.
• Ustalona stopa procentowa podatku: 8%.
• Podatek od polskiego dochodu: 40 000 zł × 8% = 3 200 zł.

Od obliczonego podatku 3 200 zł odejmujesz następnie zaliczki. Ten przykład pokazuje, jak dochód zagraniczny wpływa na stopę podatkową przy metodzie wyłączenia z progresją.

Przy odliczeniu proporcjonalnym sposób rozliczenia jest inny, ponieważ uwzględnia się zagraniczny dochód oraz podatek zapłacony za granicą. Właściwą metodę ustalasz na podstawie umowy z danym państwem.

Jeżeli otrzymywałeś wynagrodzenie w euro lub innej walucie, musisz przeliczyć przychód na złote. Stosujesz średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.

Termin złożenia PIT-36 z PIT/ZG: kiedy rozliczasz zagraniczne dochody?

Zgodnie z art. 45 ust. 1 ustawy o PIT zeznanie PIT-36 składasz od 15 lutego do 30 kwietnia.

Dla dochodów osiągniętych w 2025 roku termin złożenia zeznania przypadał od 15 lutego do 30 kwietnia 2026 roku.

Za 2025 rok obowiązują formularze PIT-36 (32) oraz PIT/ZG (8), którego urzędowa nazwa brzmi „Informacja o wysokości dochodów/przychodów z zagranicy i zapłaconym podatku”.

Do PIT-36 dołącza się odpowiednie załączniki, między innymi PIT/ZG, PIT/O oraz certyfikat rezydencji, zależnie od sytuacji podatnika.