Ulga abolicyjna Holandia - limit, warunki i rozliczenie w 2026

Ulga abolicyjna Holandia to mechanizm pozwalający polskim rezydentom podatkowym odliczyć od polskiego podatku kwotę zapłaconą w Holandii, z limitem 1360 zł rocznie obowiązującym od 1 stycznia 2021 roku. Przysługuje osobom rozliczającym się metodą odliczenia proporcjonalnego, a więc takim, które osiągnęły dochód opodatkowany w Holandii i muszą wykazać go również w Polsce. Pozwala zmniejszyć podatek do zapłaty w Polsce i ograniczyć efekt podwójnego opodatkowania tego samego dochodu.

Czym jest ulga abolicyjna i jak działa w przypadku rozliczenia rocznego PIT z Holandii?

Ulga abolicyjna Holandia to różnica między podatkiem należnym w Polsce a podatkiem zapłaconym za granicą, odliczana od polskiego zobowiązania podatkowego. W praktyce oznacza to możliwość pomniejszenia podatku płaconego w Polsce o różnicę między kwotą wyliczoną metodą odliczenia proporcjonalnego a tą, która wynikałaby z metody wyłączenia z progresją.

Polska stosuje wobec dochodów z Holandii metodę odliczenia proporcjonalnego, w której podatek zapłacony za granicą (loonheffing) można odliczyć, ale nie eliminuje to w pełni różnicy między stawkami podatkowymi. Ulga pozwala zniwelować tę różnicę - nie można jednak odliczyć więcej, niż faktycznie zapłacono w holenderskim podatku.

Podstawą prawną jest art. 27g ustawy o PIT oraz umowa między Polską i Holandią o unikaniu podwójnego opodatkowania. Ulga obejmuje dochody z pracy najemnej i działalności gospodarczej w Holandii, zarówno z umów o pracę, jak i kontraktów B2B. Nie dotyczy świadczeń socjalnych, zasiłków ani tzw. 30% ruling.

Jeśli podatnik ma problem z ustaleniem sposobu rozliczenia, FenixTax pomaga przygotować poprawne zeznanie PIT-36 z załącznikiem PIT/ZG i uwzględnić przysługującą ulgę.

Limit 1360 zł - od kiedy obowiązuje i kogo dotyczy

Od 1 stycznia 2021 roku obowiązuje limit ulgi abolicyjnej do 1360 zł rocznie. Wcześniej można było odliczyć pełną różnicę między podatkami zapłaconymi w Polsce i Holandii. Limit oznacza, że niezależnie od wyliczonej kwoty ulgi nie można przekroczyć 1360 zł w danym roku podatkowym.

Ograniczenie dotyczy wszystkich polskich rezydentów uzyskujących dochody w Holandii, niezależnie od liczby pracodawców. Osoby zatrudnione sezonowo, z niższymi dochodami, odczuwają je najmocniej - część ulgi może przepaść, jeśli przekroczy limit. Wyjątkiem są marynarze i członkowie załóg statków morskich, u których nadal możliwe jest odliczenie bez ograniczenia, zgodnie z art. 27g ust. 2a ustawy o PIT.

Dla większości osób pracujących w Holandii limit 1360 zł należy uwzględnić przy wypełnianiu zeznania PIT-36. Biuro FenixTax może uwzględnić go przy obliczeniach podczas przygotowania rozliczenia.

Warunki uzyskania ulgi - rezydencja podatkowa i jaaropgaaf

Ulga abolicyjna Holandia przysługuje wyłącznie osobom posiadającym polską rezydencję podatkową, które rozliczają się metodą odliczenia proporcjonalnego.

Rezydentem podatkowym jest osoba, która ma w Polsce centrum interesów osobistych lub gospodarczych (rodzina, mieszkanie, działalność, konta) lub przebywa tu ponad 183 dni w ciągu roku. Brak rezydencji wyklucza ulgę - osoby stale mieszkające w Holandii nie spełniają tego warunku.

Metoda odliczenia proporcjonalnego wynika z polsko-holenderskiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Dochody z Holandii są wtedy doliczane do polskiej podstawy opodatkowania, a podatek zapłacony w Holandii odlicza się od należnego w Polsce. W rozliczeniu wymagany jest formularz PIT-36 z załącznikiem PIT/ZG oraz dokument potwierdzający dochody z Holandii - najczęściej jaaropgaaf. To właśnie na jego podstawie oblicza się ulgę abolicyjną.

Ulga abolicyjna a zwrot podatku z Holandii - kluczowe różnice

Ulga abolicyjna Holandia to odliczenie w polskim zeznaniu PIT, które zmniejsza podatek należny w Polsce. Zwrot podatku z Holandii jest natomiast nadpłatą odzyskiwaną bezpośrednio z Belastingdienst, czyli holenderskiego urzędu skarbowego.

Zwrot podatku w Holandii dotyczy zaliczek potrąconych z wynagrodzenia (loonheffing), które okazały się zbyt wysokie. Rozlicza się go z Belastingdienst na podstawie jaaropgaaf. Ulga abolicyjna działa już w Polsce, przy składaniu PIT-36, i pozwala odjąć część podatku, którą należałoby dopłacić w kraju.

Najpierw dokonuje się rozliczenia w Holandii, a następnie w Polsce. Kwota uzyskanego zwrotu nie wpływa na wartość ulgi - liczy się jedynie faktycznie zapłacony podatek widoczny na jaaropgaaf. Dzięki temu możliwe jest skorzystanie zarówno ze zwrotu w Holandii, jak i z ulgi abolicyjnej w Polsce.

Jak rozliczyć ulgę abolicyjną? Formularz PIT-36 i załączniki

Ulgę rozlicza się w formularzu PIT-36 z załącznikami PIT/ZG i PIT/O, składanym do 30 kwietnia roku następnego.

W PIT-36 ujmuje się całość dochodów - krajowych i zagranicznych. PIT/ZG służy do wykazania dochodu i podatku z Holandii, a w PIT/O wylicza się konkretną wartość ulgi, którą następnie wpisuje się do zeznania głównego.

Poprawne rozliczenie wymaga kilku dokumentów: jaaropgaaf (roczne zestawienie dochodów i zaliczek), polskiego PIT-11 (jeśli były dochody w Polsce) oraz zaświadczenia o rezydencji podatkowej w Polsce. Bez jaaropgaaf nie da się prawidłowo obliczyć ulgi.

Aby zastosować ulgę:

1. Uzyskaj jaaropgaaf od pracodawcy lub Belastingdienst.
2. Wypełnij PIT/ZG, przepisując dane z jaaropgaaf.
3. Uzupełnij PIT/O - program e-Deklaracje obliczy ulgę automatycznie.
4. Przenieś wynik do PIT-36.
5. Złóż zeznanie do 30 kwietnia roku następnego.

W wyjątkowych przypadkach urząd może wyznaczyć krótszy termin (14 dni od wezwania). Korekty można składać nawet przez 5 lat od końca roku, w którym minął termin pierwotnego rozliczenia.

FenixTax prowadzi pełną obsługę rozliczeń z Holandii - od kompletowania dokumentów po złożenie deklaracji w urzędzie. Usługę można załatwić online lub w jednym z ponad 120 punktów w Polsce. 

FAQ

Kiedy stosujemy ulgę abolicyjną?

Ulgę abolicyjną stosuje się, gdy podatnik jest polskim rezydentem, osiągnął dochody z pracy w Holandii, zapłacił tam podatek i rozlicza się w Polsce metodą odliczenia proporcjonalnego. Dzięki temu unika podwójnego opodatkowania tego samego dochodu.

Jak wygląda ulga abolicyjna w Holandii w 2026 roku?

W 2026 roku ulga abolicyjna w Holandii nadal obowiązuje z limitem 1360 zł rocznie, wprowadzonym w 2021 roku. Rozlicza się ją w formularzu PIT-36 z załącznikami PIT/ZG i PIT/O, a termin złożenia deklaracji za rok 2026 upływa&n